課程活動
  • 1.
    金融資產
    壹、金融商品基本觀念
    一、定義
        1.金融資產
           持有他公司發行的股票、擁有應收帳款及具有一特定價格購買特定標的之權利(買權)。
        2.金融負債
           負有交付現金、金融商品或按潛在不利於己的條件與另一方交換其他金融商品之合約。
        3.權益商品
           企業於資產減除負債後剩餘權益之任何合約。
    貳、非採權益法處理之證券投資
        1.證券投資分類
           (1)持有至到期日金融資產:固定或可決定收取金額及固定到期日,且企業一途有能力持          有至到期日之證券投資。例:債券,股票不能分到此類,因股票沒有到期日。
           (2)交易目的金融資產:買賣活動頻繁,以短期內出售以賺取價差為目的。
           (3)備供出售金融資產:非以上之分類均歸於此。
           (4)採權益法之股權投資:具重大影響力或控制力之股權投資。
        2.持有至到期日金融資產
           (1)取得成本:購買價格及交易成本。
           (2)持有期間處理:期末僅攤銷溢折價不考慮公允價值變動。
           (3)處分損益計算:當天帳面價值=面額故不產生任何損益。
        3.交易目的金融資產
           (1)取得成本:證券購買價格,交易成本視為當期費用。
           (2)持有期間處理:◎收到現金股利視為股利收入。收到股票股利僅重新計算每股帳面金額
                                         ◎不做攤銷。
                                         ◎期末須做評價。
           (3)處分損益計算:依處分日之公允價值重新評價,處分所支出之手續費列為當期費用。
        4.備供出售金融資產
           (1)取得成本:購買價格及交易成本
           (2)持有期間處理:須攤銷溢折價,期末依公允價值重新評價列『金融資產未實現損益』
           (3)處分損益計算:依處分當日公允價值重新評價,處分費用列當期損益。
    参、採權益法處理之權益證券投資
        一、會計處理流程
        1.取得成本:成交價值,交易成本列為費用。
        2.持有期間處理:◎現金股利視為投資帳面金額減少
                                    ◎股票股利僅註記股數增加即可
                                    ◎被投資公司每年發生的損益按持股比例認列投資收益(損失)
    肆、不動產、產房及設備
      1.固定資產以其為企業產生經濟利益之過程中實體之是否改變及改變型態之不同,又可分為不動產、廠房及設備、礦產資源及生物資產三類。
      2.不動產、產房及設備項目之成本包刮:(1)與該項目相關之未來經濟效益很有可能流入企業;及(2)該項目之成本能可靠衡量。
      3.現購不動產、廠房及設備時若有現金折扣之約定,不論其是否取得,在決定成本時均應將現金折扣減除,未取得之折扣視為費用或損失處理。
      4.以開立長期票據或分期付款方式購買不動產、廠房及設備,應以約當現金價格為資產之成本,而支付總價與約當現金價格間之差額,則認列為延後付款期間之利息費用。
      5.以發行權益證券取得不動產、廠房及設備,應以所取得資產之公允價值入帳,並據以決定所發行權益證券之發行價格,若所取得資產之公允價值無法可靠衡量,則按權益證券之公允價值入帳。
      6.依次購入多項資產時可依個別資產相對公允價值之比例分攤總成本。
      7.受贈資產應依受贈時之公允價值入帳,得自非政府之贈與應列為『資本公積』,而接受「政府」之贈與原則上應視為收入。